【點晴模切ERP】財務(wù)管理中固定資產(chǎn)報廢的賬務(wù)處理
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固定資產(chǎn)報廢時，需要先將固定資產(chǎn)賬目余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”清理科目。報廢材料出售時貸記"固定資產(chǎn)清理"，借記“銀行存款等”科目，借貸差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目。期間發(fā)生清理費用時，需要增加固定資產(chǎn)清理借方余額。分錄如下： 1、固定資產(chǎn)報廢時 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)—xx 2、發(fā)生清理費用時 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 3、因資產(chǎn)報廢而得到賠償時 借：其他應(yīng)收款—xx保險公司（個人賠償記個人） 貸：固定資產(chǎn)清理 4、出售報廢材料 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額 5、固定資產(chǎn)清理余額轉(zhuǎn)入損益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：資產(chǎn)處置損益 若出售收益小于固定資產(chǎn)賬目余值 借：資產(chǎn)處置損益 貸：固定資產(chǎn)清理 甲公司為一般納稅人，王某11月12日駕駛該公司A汽車辦理公司業(yè)務(wù)時發(fā)生車禍。汽車在該次事故中完全損毀，已經(jīng)不具備維修價值，公司花費800元將殘料運到公司，并于次日，8000元出售（不含稅）。由于該車輛有保險，此次事故已經(jīng)確定保險公司賠償10萬元。已知該車輛購入成本21萬，已計提折舊5萬，無減值準(zhǔn)備。此次事故中王某住院費用3000元由公司墊付，后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，由公司來負(fù)擔(dān)。 1、發(fā)生車禍確認(rèn)汽車報廢后 借：固定資產(chǎn)清理 16萬 累計折舊 5萬 貸：固定資產(chǎn)—A汽車 21 2、確認(rèn)保險公司賠償金額時 借：其他應(yīng)收款—xx保險公司 10萬 貸：固定資產(chǎn)清理 10萬 3、將報廢車輛托運到公司時 借：固定資產(chǎn)清理 800元 貸：庫存現(xiàn)金 800元 4、出售報廢車輛時 借：銀行存款 9040 資產(chǎn)處置損益 52500 貸：固定資產(chǎn)清理 60500 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅-銷項稅額 1040 5、本次職工住院費用 無工傷保險賠付 借：管理費用 3000 貸：銀行存款 3000 有工傷保險賠付 借：其他應(yīng)收款—工傷保險 3000 貸：銀行存款 3000 6、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：本年利潤 52500 貸：資產(chǎn)處置損益 52500 1、增值稅的會計處理 進(jìn)項稅：報廢、出售、損毀的固定資產(chǎn)不做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，原已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅不做調(diào)整，還未抵扣的進(jìn)項稅依舊可以繼續(xù)抵扣。只有固定資產(chǎn)盤虧時（丟失）才需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。一經(jīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅，后期盤盈固定資產(chǎn)后也不能再抵扣。 銷項稅：處理固定資產(chǎn)獲得的收益需要繳納銷項稅，未抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，處置時可享受固定資產(chǎn)銷項稅減半征收的優(yōu)惠政策。 第三方賠償?shù)脑鲋刀悊栴}。因固定資產(chǎn)損壞，而需要個人或保險公司賠償?shù)氖杖耄皇赵鲋刀悺?/span> 2、企業(yè)所得稅 固定資產(chǎn)報廢時的損失，可以計入本年利潤，減少企業(yè)的企業(yè)所得稅。因固定資產(chǎn)數(shù)額較大，固定資產(chǎn)報廢對當(dāng)前利潤影響也大，所以固定資產(chǎn)的報廢也容易引起稅務(wù)問題。所以會計處理固定資產(chǎn)報廢時一定要留有足夠的憑證，比如車輛的需要有交通事故認(rèn)定書，定損單。其他固定資產(chǎn)報廢需要有專業(yè)機(jī)構(gòu)出示報廢意見書等。 點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886 該文章在 2023/12/13 18:45:30 編輯過 |
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